国有企业审计问题清单：10类22个共性问题77个表现形式

国有企业审计问题清单：10类22个共性问题77个表现形式
为增强审计监督效能，减少共性问题发生，本文梳理了国企审计行业共性问题清单中的10类22个共性问题77个表现形式，分享给国企自查自纠，同行工作借鉴。
一、投资管理
（一）投资决策及转让程序不合规
1.事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资；
2.下级子公司未经集团董事会同意，擅自进行投资决策，在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题；
3.转让资产未经评估和公开挂牌；
4.转让资产经过评估，但评估报告只用一种评估方法。
（二）未按规定为子公司提供担保
1.为非全资子公司(其他股东为民企或个人)提供全额担保；
2.国企为非国有国企提供担保业务；
3.为高负债、高风险、低盈利、现金流差的单位提供担保；
4.为无实质性业务关系的企事业单位提供担保。
（三）违规持股
1.违规持有下级单位股份。
二、资金
（四）资金存放不合规
1.单位资金未进行竞争性存放；
2.购买理财产品未经“三重一大”决策。
（五）银行账户开户过多
1.银行账户开立过多；
2.部分银行账户长期不使用,余额很少；
3.开立银行账户未经集团审批。
（六）不兼容职务未分离
1.会计一人保管网银U盾和密码；
2.会计或出纳实际一人履行会计和出纳两人职责，未实际复核。
（七）设立“小金库”
1.收入不入账；
2.虚列支出套现；
3.将单位收入存入个人账户。
（八）个人违规借款
1.下属国企存在股东个人（高管）违规向国企借款；
2.个人备用金长期不还。
三、资产管理
（九）房产、车辆管理不规范
1.房产闲置；
2.房产出租未公开招标；
3.账实不符；
4.权属不符；
5.存在账外房产和车辆未入账的情况；
6.资产未定期盘点，账实不符。
四、违规公务支出公款消费及兼职返聘
（十）违反中央八项规定及其实施细则精神问题
1.违规列支烟、超标的酒、购物卡、土特产、超标的礼品；
2.招待费无招待清单，仅有发票，现金支付，发票连号，不能说明真实合理去向；
3.工资总额外发放其他福利，包括通讯费补贴、车贴、过节费等；
4.办公室面积超标或者同城有两处办公场所；
5.花巨资举办“团拜会”；
6.超标准组织职工旅游；
7.超标准乘坐交通工具，包括乘坐飞机公务舱、动车高铁商务座、一等座；
8.公务费用下沉至下属单位或协会；
9.公务用车未定点修理，修理费用无明细、未一车一卡加油，用车无记录。
（十一）违规出国（境）问题
1.超标准乘坐飞机公务舱；
2.下沉出国（境）费用；
3.超标准报销出国(境）费用；
4.擅自变更出国(境)线路；
5.持因私证件出国（境）。
（十二）违规兼职、返聘
1.未经审批或备案，在企业持有股份或兼职；
2.违规退休返聘。
五、会计利润不实，少缴税
（十三）少计提减值准备
1、应收债权未足额计提坏账准备；
2、土地资产未摊销；
3、商誉未定期进行减值测试，计提减值准备；
4、存货未计提减值准备；
5、对外投资未计提减值准备。
（十四）潜亏挂账
1.亏损挂账未及时转费用；
2.已发货实现销售商品挂账，未计提坏账准备。
（十五）合并范围不正确
1.子公司合并范围不正确，未以控制为基础，对不实际控制（如董事会人数未占多数等）的盈利子公司纳入合并，把实际控制的亏损子公司不纳入合并，造成多反映收入规模，少计亏